Der Notfallplan für Unternehmer: Gesellschaftsvertrag und Unternehmertestament richtig abstimmen – die siebte Planungsfalle: Testament und Gesellschaftsvertrag getrennt behandeln

Rechtslage: 15. Juni 2026

Beim Tod eines Unternehmers entscheidet nicht allein das Testament. Der Gesellschaftsvertrag kann bestimmen, ob und wie Gesellschaftsanteile vererblich sind, wer nachfolgen darf, ob die Gesellschaft fortgesetzt wird, ob Erben eintreten können oder ob ein Anteil eingezogen wird. Wenn Testament und Gesellschaftsvertrag nicht zusammenpassen, fallen erbrechtliche Zuweisung, gesellschaftsvertragliche Nachfolge und wirtschaftlicher Ausgleich auseinander.

Bei Personengesellschaften sind Nachfolge-, Eintritts- und Fortsetzungsklauseln besonders wichtig. Bei GmbH-Anteilen ist die Vererblichkeit zwar grundsätzlich gegeben; die Satzung kann die Nachfolge aber wirtschaftlich und organisatorisch steuern, etwa durch Einziehungsrechte, Abtretungsverpflichtungen, Zustimmungserfordernisse, Vorerwerbsrechte oder Abfindungsregelungen. Außerdem muss bei der GmbH die Gesellschafterliste mit der erbrechtlichen Lage und den Nachweisen zur Erbfolge zusammenpassen, weil sie für die Ausübung der Gesellschafterrechte gegenüber der Gesellschaft praktisch entscheidend ist. In jedem Fall müssen Testament, Gesellschaftsvertrag, Ehevertrag, Pflichtteilsplanung und steuerliches Konzept miteinander sprechen.

Ein Unternehmertestament sollte deshalb nicht isoliert formuliert werden. Es muss die gesellschaftsvertragliche Lage abbilden: Wer soll Stimmrechte ausüben? Wer soll wirtschaftlich profitieren? Wer soll Gesellschafter werden? Wer soll nur einen Ausgleich erhalten? Welche Abfindung ist zu zahlen? Wer verwaltet den Anteil bis zur Klärung der Erbfolge? Bei GmbH-Anteilen sollte zusätzlich geregelt werden, wer die Rechte bis zur Listenberichtigung und bis zur Klärung etwaiger Einziehungs- oder Abtretungsrechte ausübt.

Beispiel: Der Gesellschaftsvertrag einer GmbH lässt als Nachfolger nur mitarbeitende Abkömmlinge zu. Im Testament setzt der Unternehmer aber seine Ehefrau zur Alleinerbin ein, weil sie wirtschaftlich abgesichert werden soll. Nach dem Tod fällt die erbrechtliche Zuweisung an die Ehefrau mit der gesellschaftsvertraglichen Nachfolgebeschränkung auseinander: Die Ehefrau ist zwar Erbin, darf den Gesellschaftsanteil aber je nach Vertragsklausel nicht dauerhaft als Gesellschafterin behalten; stattdessen können Abtretungs-, Einziehungs- oder Abfindungsfragen entstehen. Versorgung und Unternehmensnachfolge hätten getrennt, aber aufeinander abgestimmt geregelt werden müssen.

Hinweis: Der Beitrag ist als allgemeiner Überblick formuliert und ersetzt keine rechtliche oder steuerliche Prüfung des Einzelfalls. Vor der Errichtung oder Änderung von Gesellschaftsverträgen, Vollmachten, Unternehmertestamenten, Abfindungsklauseln oder Unternehmensnachfolgeregelungen sollte eine rechtliche und steuerliche Beratung erfolgen.

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• Studium der Rechtswissenschaften in Augsburg und München
• Zusatzstudium Fachjournalismus an der Fachjournalistenschule Berlin
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• mehrjährige Tätigkeit in der Rechtsabteilung des Landesverbands des Bayerischen Roten Kreuzes

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Klaus G. Finck, Rechtsanwalt

Ich freue mich, als Co-Autor mein Fachwissen im Ratgeber Unternehmensnachfolge 2025 der Deutsche Unternehmerbörse DUB.de teilen zu dürfen und Unternehmer*innen bei rechtlichen Fragestellungen der externen Nachfolge zu unterstützen.

In meinem Kapitel beleuchte ich unter anderem:

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Harald Brennecke, Rechtsanwalt

Harald Brennecke ist seit 1997 mit erbrechtlichen Mandaten befasst.
Als Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht berät er insbesondere bei der Gestaltung von Unternehmertestamenten, der Übertragung von Unternehmensanteilen und der Ausarbeitung von Unternehmererbverträgen im Hinblick auf die Sicherung der Unternehmensnachfolge. Als Fachanwalt für Insolvenzrecht berät er Erben und potenzielle Erben bei überschuldetem Nachlass in Bezug auf Erbausschlagung, Dürftigkeitseinreden und der Beantragung und Begleitung bei Nachlassinsolvenzverfahren.
Er berät weiterhin bei der Erstellung von Testamenten und der Gestaltung von Vermögensübergängen, insbesondere aus erbschaftssteuerlicher Sicht und der Auseinandersetzung von Erbengemeinschaften. Er berät bei Pflichtteilsansprüchen, Vermächtnissen sowie bei Fragen der Vorerbschaft und Nacherbschaft. Er begleitet Erben bei der Beantragung von Erbscheinen und der Abwicklung der Erbschaft.

Harald Brennecke hat im Erbrecht veröffentlicht:

• "Erbrecht – Eine Einführung“ von Harald Brennecke und Dr. Maren Augustin, Verlag Mittelstand und Recht, ISBN 978-3-939384-17-5
• „Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuerrecht: Das Recht der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Möglichkeiten zur Verringerung der Steuerbelastung bei Erbschaften und Schenkungen“, Verlag Mittelstand und Recht, ISBN 978-3-939384-16-8

Bereits 1999 war er Experte für Erbrecht in einer Serie von Live-Fernsehsendungen.
Rechtsanwalt Brennecke ist Dozent für Erbrecht an der DMA Deutsche Mittelstandsakademie.

Er bietet Schulungen, Vorträge und Seminare unter anderem zu den Themen:

• Erbrecht für Steuerberater – Grundlagen des Erbrechts als Basis erbschaftssteuerrechtlicher Beratung
• Der überschuldete Nachlass: Nachlassinsolvenz, Dürftigkeitseinrede oder Ausschlagung ?
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Stephanie Deiters, Steuerberaterin. Diplom-Kauffrau

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