Der Notfallplan für Unternehmer: Gesellschaftsvertrag und Unternehmertestament richtig abstimmen – die neunte Planungsfalle: Abfindungs- und Einziehungsklauseln steuerlich nicht prüfen

Rechtslage: 15. Juni 2026

Gesellschaftsverträge enthalten häufig Abfindungsklauseln für den Fall, dass ein Gesellschafter ausscheidet oder seine Erben nicht Gesellschafter werden sollen. Solche Klauseln sind sinnvoll, weil sie den Gesellschafterkreis steuern. Sie können aber erhebliche steuerliche Folgen auslösen, wenn die Abfindung deutlich unter dem steuerlichen Wert des Anteils liegt.

Erbschaftsteuerlich ist insbesondere § 7 Abs. 7 ErbStG zu beachten. Danach kann der Übergang eines Gesellschaftsanteils auf die verbleibenden Gesellschafter oder die Gesellschaft beim Ausscheiden eines Gesellschafters als Schenkung gelten, soweit der steuerliche Wert des Anteils den Abfindungsanspruch übersteigt. Das bedeutet: Nicht nur die Erben, sondern auch die verbleibenden Gesellschafter können steuerlich betroffen sein (§ 7 Abs. 7 ErbStG).

Hinzu kommt: Der Abfindungsanspruch selbst ist regelmäßig ein Geldanspruch. Er ist nicht dasselbe wie begünstigtes Betriebsvermögen. Wer eine Abfindungsklausel nur gesellschaftsrechtlich prüft, übersieht daher schnell, wie viel Liquidität auf welcher Seite tatsächlich benötigt wird.

Beispiel: Die Satzung sieht vor, dass die Erben eines verstorbenen Gesellschafters aus der GmbH ausscheiden und nur 60 Prozent des Verkehrswerts als Abfindung erhalten. Gesellschaftsrechtlich soll das die Fortführung sichern. Steuerlich kann die Differenz aber zum Problem werden, weil der Wertzuwachs bei den übrigen Gesellschaftern schenkungssteuerlich relevant sein kann.

Hinweis: Der Beitrag ist als allgemeiner Überblick formuliert und ersetzt keine rechtliche oder steuerliche Prüfung des Einzelfalls. Vor der Errichtung oder Änderung von Gesellschaftsverträgen, Vollmachten, Unternehmertestamenten, Abfindungsklauseln oder Unternehmensnachfolgeregelungen sollte eine rechtliche und steuerliche Beratung erfolgen.

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Klaus G. Finck, Rechtsanwalt

Ich freue mich, als Co-Autor mein Fachwissen im Ratgeber Unternehmensnachfolge 2025 der Deutsche Unternehmerbörse DUB.de teilen zu dürfen und Unternehmer*innen bei rechtlichen Fragestellungen der externen Nachfolge zu unterstützen.

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Harald Brennecke, Rechtsanwalt

Harald Brennecke ist seit 1997 mit erbrechtlichen Mandaten befasst.
Als Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht berät er insbesondere bei der Gestaltung von Unternehmertestamenten, der Übertragung von Unternehmensanteilen und der Ausarbeitung von Unternehmererbverträgen im Hinblick auf die Sicherung der Unternehmensnachfolge. Als Fachanwalt für Insolvenzrecht berät er Erben und potenzielle Erben bei überschuldetem Nachlass in Bezug auf Erbausschlagung, Dürftigkeitseinreden und der Beantragung und Begleitung bei Nachlassinsolvenzverfahren.
Er berät weiterhin bei der Erstellung von Testamenten und der Gestaltung von Vermögensübergängen, insbesondere aus erbschaftssteuerlicher Sicht und der Auseinandersetzung von Erbengemeinschaften. Er berät bei Pflichtteilsansprüchen, Vermächtnissen sowie bei Fragen der Vorerbschaft und Nacherbschaft. Er begleitet Erben bei der Beantragung von Erbscheinen und der Abwicklung der Erbschaft.

Harald Brennecke hat im Erbrecht veröffentlicht:

• "Erbrecht – Eine Einführung“ von Harald Brennecke und Dr. Maren Augustin, Verlag Mittelstand und Recht, ISBN 978-3-939384-17-5
• „Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuerrecht: Das Recht der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Möglichkeiten zur Verringerung der Steuerbelastung bei Erbschaften und Schenkungen“, Verlag Mittelstand und Recht, ISBN 978-3-939384-16-8

Bereits 1999 war er Experte für Erbrecht in einer Serie von Live-Fernsehsendungen.
Rechtsanwalt Brennecke ist Dozent für Erbrecht an der DMA Deutsche Mittelstandsakademie.

Er bietet Schulungen, Vorträge und Seminare unter anderem zu den Themen:

• Erbrecht für Steuerberater – Grundlagen des Erbrechts als Basis erbschaftssteuerrechtlicher Beratung
• Der überschuldete Nachlass: Nachlassinsolvenz, Dürftigkeitseinrede oder Ausschlagung ?
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