Der Notfallplan für Unternehmer: Gesellschaftsvertrag und Unternehmertestament richtig abstimmen – die elfte Planungsfalle: Einkommensteuer und Betriebsaufspaltung übersehen

Rechtslage: 15. Juni 2026

Neben der Erbschaftsteuer können auch ertragsteuerliche Folgen entstehen. Abfindungen, Auseinandersetzungen, Umstrukturierungen oder die falsche Zuordnung von Wirtschaftsgütern können stille Reserven aufdecken. Das gilt insbesondere, wenn Unternehmensanteile, Sonderbetriebsvermögen oder betriebliche Grundstücke nicht abgestimmt übertragen werden.

Gefährlich sind typische Aufspaltungen: Ein Kind erhält das operative Unternehmen, ein anderes das Betriebsgrundstück; ein Erbe erhält die Beteiligung, ein anderer ein wesentliches Wirtschaftsgut, das weiterhin an die Gesellschaft vermietet wird. Wird eine Betriebsaufspaltung beendet oder Sonderbetriebsvermögen falsch übertragen, können einkommensteuerliche Folgen entstehen. Die Details sind anspruchsvoll und müssen im Einzelfall steuerlich geprüft werden, § 6 Abs. 3 EStG; § 16 EStG.

Eine häufige Gestaltungsüberlegung ist die Bündelung in einer GmbH & Co. KG oder Familiengesellschaft. Gerade bei Betriebsgrundstücken kann es sinnvoll sein, rechtzeitig vor dem Erbfall die Einbringung in eine GmbH & Co. KG oder eine andere abgestimmte Gesellschaftsstruktur zu prüfen, damit operative Gesellschaft, Grundstück und Nachfolge nicht auseinanderfallen. Das ist aber kein Allheilmittel. Auch solche Strukturen müssen zum Betrieb, zur Familie, zu den Stimmrechten, zur Finanzierung und zur Steuerplanung passen.

Beispiel: Ein Unternehmer hat ein Betriebsgrundstück, welches er an seine GmbH vermietet. Es liegt damit eine sogenannte Betriebsaufspaltung vor. Der Sohn soll die GmbH-Anteile erhalten, die Tochter zum Ausgleich das Betriebsgrundstück erhalten. Ohne vorherige Umgestaltung würde das Grundstück beim Erbfall von der Tochter aus dem Besitzunternehmen entnommen, die GmbH-Anteile vom Sohn. Hierdurch kann eine immense Steuerlast für die Erben entstehen. Zu deren Vermeidung müssen vorab Unternehmen, Grundstück und Ausgleichsansprüche in einer abgestimmten Struktur zusammengeführt werden, etwa durch eine rechtzeitige Einbringung des Betriebsgrundstücks in eine GmbH & Co. KG oder durch eine andere steuerlich und gesellschaftsrechtlich passende Lösung.

Hinweis: Der Beitrag ist als allgemeiner Überblick formuliert und ersetzt keine rechtliche oder steuerliche Prüfung des Einzelfalls. Vor der Errichtung oder Änderung von Gesellschaftsverträgen, Vollmachten, Unternehmertestamenten, Abfindungsklauseln oder Unternehmensnachfolgeregelungen sollte eine rechtliche und steuerliche Beratung erfolgen.

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• Studium der Rechtswissenschaften in Augsburg und München
• Zusatzstudium Fachjournalismus an der Fachjournalistenschule Berlin
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Klaus G. Finck, Rechtsanwalt

Ich freue mich, als Co-Autor mein Fachwissen im Ratgeber Unternehmensnachfolge 2025 der Deutsche Unternehmerbörse DUB.de teilen zu dürfen und Unternehmer*innen bei rechtlichen Fragestellungen der externen Nachfolge zu unterstützen.

In meinem Kapitel beleuchte ich unter anderem:

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Harald Brennecke, Rechtsanwalt

Harald Brennecke ist seit 1997 mit erbrechtlichen Mandaten befasst.
Als Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht berät er insbesondere bei der Gestaltung von Unternehmertestamenten, der Übertragung von Unternehmensanteilen und der Ausarbeitung von Unternehmererbverträgen im Hinblick auf die Sicherung der Unternehmensnachfolge. Als Fachanwalt für Insolvenzrecht berät er Erben und potenzielle Erben bei überschuldetem Nachlass in Bezug auf Erbausschlagung, Dürftigkeitseinreden und der Beantragung und Begleitung bei Nachlassinsolvenzverfahren.
Er berät weiterhin bei der Erstellung von Testamenten und der Gestaltung von Vermögensübergängen, insbesondere aus erbschaftssteuerlicher Sicht und der Auseinandersetzung von Erbengemeinschaften. Er berät bei Pflichtteilsansprüchen, Vermächtnissen sowie bei Fragen der Vorerbschaft und Nacherbschaft. Er begleitet Erben bei der Beantragung von Erbscheinen und der Abwicklung der Erbschaft.

Harald Brennecke hat im Erbrecht veröffentlicht:

• "Erbrecht – Eine Einführung“ von Harald Brennecke und Dr. Maren Augustin, Verlag Mittelstand und Recht, ISBN 978-3-939384-17-5
• „Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuerrecht: Das Recht der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Möglichkeiten zur Verringerung der Steuerbelastung bei Erbschaften und Schenkungen“, Verlag Mittelstand und Recht, ISBN 978-3-939384-16-8

Bereits 1999 war er Experte für Erbrecht in einer Serie von Live-Fernsehsendungen.
Rechtsanwalt Brennecke ist Dozent für Erbrecht an der DMA Deutsche Mittelstandsakademie.

Er bietet Schulungen, Vorträge und Seminare unter anderem zu den Themen:

• Erbrecht für Steuerberater – Grundlagen des Erbrechts als Basis erbschaftssteuerrechtlicher Beratung
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Stephanie Deiters, Steuerberaterin. Diplom-Kauffrau

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